Le plan de trésorerie

Le plan de trésorerie est un tableau qui mesure les décalages qui existent entre les entrées et les sorties d’argent, afin de prévoir les solutions quotidiennes pour les pallier.

On établit généralement un plan de trésorerie sur une durée de six mois, en fonction des dates de fortes échéances comme le 10 du mois ou les fins de mois. Tout comme le plan de financement, le plan de trésorerie s’effectue en trois temps :

• établissement d’un calendrier des dépenses ; on entend par dépense toute sortie d’argent effective (décaissement)
• établissement d’un calendrier des recettes : c’est à dire toute entrée d’argent effective (encaissement)
• confrontation des dépenses et des recettes afin de dégager soit un besoin de financement à court terme, soit un excédent de trésorerie.

Les banques vous proposent de nombreuses solutions afin de financer vos besoins de trésorerie à court terme, mais aussi pour placer vos éventuels surplus de trésorerie. En fait, l’idéal serait d’arriver à une trésorerie égale à zéro. Mais cela est pratiquement irréalisable dans la pratique. Aussi, il est recommandé de toujours garder de l’argent en banque afin d’avoir une marge de sécurité. En effet, fi ne faut pas perdre de vue qu’un plan de trésorerie ne repose que sur des prévisions, certes réalistes, mais quand même incertaines. Il est donc plus sûr de se donner une marge de manoeuvre pour faire face aux imprévus.

La logique d’élaboration du plan de trésorerie est tout à fait semblable à celle du plan de financement que nous avons déjà étudiée. Attardons nous cependant sur les postes suivants :

TVA pour les entreprises assujetties

• TVA sur vente : Lorsque vous vendez un bien, vous le vendez toutes taxes comprises (TTC). Cette TVA collectée doit obligatoirement être reversée au Fisc. L’exigibilité de la TVA dépend du fait qu’il s’agisse d’un bien ou d’un service. A l’occasion de la vente d’un bien la TVA est exigible à la livraison. L’exigibilité de la taxe sur les services résulte de l’encaissement du prix.
• TVA sur achat : Lorsque vous achetez un bien TC, la TVA peut être récupérée selon la règle suivante : pour l’achat d’une Immobilisation, elle est déductible le mois même de l’achat. En revanche, pour l’achat d’un bien ou d’une marchandise, elle est déductible le mois suivant.

Vous constatez donc que la WA sur vente que vous versez au Fisc peut être considérée comme une dépense (car il y a sortie d’argent) alors que la WA sur achat peut être considérée comme une recette car elle vient en déduction de la WA collectée sur les ventes. Aussi le décalage qui existe entre la WA collectée et la WA déductible entraîne souvent un besoin à financer.

Mobilisation

Dans le monde des affaires, le règlement par effet de commerce est très courant. Quand vous accordez une traite (donc un crédit) à un client il est possible de la mobiliser auprès de votre banque. C’est à dire de demander son remboursement anticipé moyennant une commission bancaire. Vous pouvez aussi mobiliser des factures selon le même mécanisme. Ces mobilisations représentent pour l’entreprise des rentrées d’argent, donc des recettes que vous devrez faire figurer dans votre plan de trésorerie.